Акцизы на бензин — суть, процесс, и особенности налогообложения нефтепродуктов. Акциз сырая нефть


Акцизы

Плательщики

Плательщиками акцизов являются юридические и физические лица, которые:

  • Производят подакцизные товары в РК;
  • Импортируют подакцизные товары в РК;
  • Реализуют бензин и дизельное топливо на территории РК
  • Лица, реализующие подакцизный товар, уплата акциза по которому не подтверждена и т.д.

В конфигурации «Бухгалтерия 8 для Казахстана» признак того, что организация или физическое лицо являются плательщиками акцизов, устанавливается в регистре сведений Учетная политика (налоговый учет), который доступен в разделе Предприятие - Учетная политика. Для этого на основной вкладке необходимо установить признак Плательщик акциза.

 

Подакцизные товары

К подакцизным товарам относятся:

  • Все виды спирта;
  • Алкогольная продукция;
  • Табачные изделия, изделия с нагреваемым табаком;
  • Бензин (за исключением авиационного), дизельное топливо;
  • Моторные транспортные средства, легковые автомобили с объемом двигателя более 3 000 куб.см;
  • Сырая нефть, газовый конденсат;
  • Спиртосодержащая продукция медицинского назначения.

В конфигурации «Бухгалтерия 8 для Казахстана» сведения по подакцизному товару отображаются в карточке товара (справочник Номенклатура). В разделе Акциз указывается вид подакцизного товара, ставки для исчисления величины акциза и коэффициент расчета облагаемой базы акциза.

Объекты обложения

Объектом обложения акцизами являются:

  • Операции плательщиков акцизов с произведенными подакцизными товарами:
    • Реализация;
    • Передача на переработку;
    • Взнос в уставный капитал;
    • Использование при натуральной оплате;
    • Передача структурному подразделению;
    • Использование для собственных нужд;
    • Прочее перемещение.
  1. Оптовая и розничная реализация бензина (кроме авиационного), дизельного топлива;
  2. Реализация бесхозной, конфискованной подакцизной продукции;
  3. Порча, утрата подакцизных товаров;
  4. Импорт подакцизной продукции на территорию РК.
  5. Важно!

    Подакцизные товары, реализуемые на экспорт, не являются объектом обложения акцизом.

    Базой для исчисления акцизов является объем (количество) произведенных, реализованных подакцизных товаров в натуральном выражении. 

    По импортируемым на территорию РК подакцизным товарам, налоговая база определяется как объем, количество импортируемых товаров в натуральном выражении. 

    При порче или утрате подакцизных товаров, произведенных на территории РК и импортируемых на территорию РК с территории ЕАЭС, акциз уплачивается в полном размере. 

    При порче или утрате акцизных марок, учетно-контрольных марок, акциз уплачивается в размере заявленного ассортимента. Налоговая база подлежит корректировке при возврате подакцизной продукции. 

    Исчисление суммы акциза производится путем применения установленной ставки акциза к налоговой базе для исчисления. 

    Суммы акциза, уплаченные в РК, по подакцизным товарам, использованным в качестве основного сырья для производства других подакцизных товаров, относятся на вычеты при исчислении суммы акциза

    Ставки акцизов 

    Ставки акцизов бывают следующих видов:

    • Твердая - абсолютная сумма на единицу измерения;
    • Адвалорная - в зависимости от объемного содержания безводного (стопроцентного) спирта.
    Для алкогольной продукции могут применяться оба вида ставок. При этом ставки дифференцируются в зависимости от целей дальнейшего использования. № п/п Код ТН ВЭД ЕАЭС Виды подакцизных товаров Ставки акцизов (в тенге за единицу измерения)
    1 2 3 4
    1. из 2207 Спирт этиловый неденатурированный с концентрацией спирта 80 объемных процентов или более (кроме спирта этилового неденатурированного, реализуемого или используемого для производства алкогольной продукции, лечебных и фармацевтических препаратов, отпускаемого государственным медицинским учреждениям в пределах установленных квот), этиловый спирт и прочие спирты денатурированные, любой концентрации (кроме спирта этилового (этанола) денатурированного топливного (не бесцветного, окрашенного) для потребления на внутреннем рынке) 600 тенге/литр
    2. из 2207 Спирт этиловый (этанол) денатурированный топливный (не бесцветный, окрашенный для потребления на внутреннем рынке) 1,0 тенге/литр
    3. из 2208 Спирт этиловый неденатурированный, спиртовые настойки и прочие спиртные напитки с концентрацией спирта менее 80 объемных процентов (кроме спирта этилового неденатурированного, реализуемого или используемого для производства алкогольной продукции, лечебных и фармацевтических препаратов, отпускаемого государственным медицинским учреждениям в пределах установленных квот) 750 тенге/литр 100% спирта
    4. из 2207 Спирт этиловый неденатурированный с концентрацией спирта 80 объемных процентов или более, реализуемый или используемый для производства алкогольной продукции 0 тенге/литр
    5. из 2208 Спирт этиловый неденатурированный, спиртовые настойки и прочие спиртные напитки с концентрацией спирта менее 80 объемных процентов, реализуемые или используемые для производства алкогольной продукции 75 тенге/литр 100% спирта
    6. из 3003, 3004 Спиртосодержащая продукция медицинского назначения, зарегистрированная в соответствии с законодательством Республики Казахстан в качестве лекарственного средства 500 тенге/литр 100% спирта
    7. 2208 Алкогольная продукция (кроме коньяка, бренди, вин, виноматериала, пива и пивного напитка) 2275 тенге/литр 100% спирта
    8. 2208 Коньяк, бренди 250 тенге/литр 100% спирта
    9. 2204, 2205, 2206 00 Вина 35 тенге/литр
    10. из 2204, 2205, 2206 00 Виноматериал (кроме реализуемого или используемого для производства этилового спирта и алкогольной продукции) 170 тенге/литр
    11. из 2204, 2205, 2206 00 Виноматериал, реализуемый или используемый для производства этилового спирта и алкогольной продукции 0 тенге/литр
    12. 220300 Пиво и пивной напиток 48 тенге/литр
    13. 2202 90 100 1 Пиво с объемным содержанием этилового спирта не более 0,5 процента 0 тенге/литр
    14. из 2402 Сигареты с фильтром 7 500 тенге/1 000 штук
    15. из 2402 Сигареты без фильтра, папиросы 7 500 тенге/1 000 штук
    16. из 2402 Сигариллы 6 225 тенге/
    1 000 штук
    17. из 2402 Сигары 750 тенге/штука
    18. из 2403 Табак трубочный, курительный, жевательный, сосательный, нюхательный, кальянный и прочий, упакованный в потребительскую тару и предназначенный для конечного потребления, за исключением фармацевтической продукции, содержащей никотин 7 345 тенге/
    килограмм
    19. из 2709 00 Сырая нефть, газовый конденсат 0 тенге/тонна
    20. из 8702 Моторные транспортные средства, предназначенные для перевозки 10 и более человек, с объемом двигателя более 3 000 куб. см, за исключением микроавтобусов, автобусов и троллейбусов 100 тенге/куб. см
    из 8703 Автомобили легковые и прочие моторные транспортные средства, предназначенные главным образом для перевозки людей, с объемом двигателя более 3 000 куб. см (кроме автомобилей с ручным управлением или адаптером ручного управления, специально предназначенных для инвалидов)
    из 8704 Моторные транспортные средства на шасси легкового автомобиля с платформой для грузов и кабиной водителя, отделенной от грузового отсека жесткой стационарной перегородкой, с объемом двигателя более 3 000 куб. см (кроме автомобилей с ручным управлением или адаптером ручного управления, специально предназначенных для инвалидов)
    21. 2403 Изделия с нагреваемым табаком (нагреваемая табачная палочка, нагреваемая капсула с табаком и прочие) 0 тенге/1 кг табачной смеси
    22. 3824 Никотиносодержащая жидкость в картриджах, резервуарах и других контейнерах для использования в электронных сигаретах 0 тенге/миллилитр жидкости

    Ставки на бензин (за исключением авиационного), дизельное топливо утверждаются ППРК «Об утверждении ставок акцизов на бензин (за исключением авиационного) и дизельное топливо» от 06 апреля 2018 года № 173. 

    Уплата акцизов производится до 20 числа месяца, следующего за отчетным налоговым периодом. По подакцизным товарам, произведенным из давальческих сырья и материалов, акцизы уплачиваются в день передачи продукции заказчику или лицу, указанному заказчиком.

    Налоговая отчетность

    Налоговая отчетность по акцизам – форма 400.00 «Декларация по акцизу». 

    Декларация представляется в налоговые органы до 15 числа второго месяца, следующего за отчетным. Одновременно с декларацией представляются расчеты по акцизам – форма 421.00 «Расчёт акциза за структурное подразделение или объекты, связанные с налогообложением». 

    В конфигурации «Бухгалтерия 8 для Казахстана» реализована форма Декларации по акцизу (форма 400.00). Форма расположена в разделе Отчеты – Регламентированные отчеты.

    pro1c.kz

    Акцизы. Рентный налог на экспортируемую сырую нефть, газовый конденсат

    Содержание

     

     

    Введение..........3

    1 Экономическая сущность, эволюции и функции акцизов..........4

    2 Порядок исчисления и уплаты акцизов..........5

    3 Предпосылки введения рентного налога на экспортируемую сырую нефть, газовый конденсат в РК..........9

    Заключение..........13

    Литература...........15

     

     

    Введение

     

     

    Акциз – одна из древнейших форм косвенного налогообложения. Он взимается при реализации товаров в розничной торговле, но в отличии от НДС ограничен определенными их видами и группами. Основной целью акцизов является получение доходов от потребления товаров массового и специфического спроса – вино водочные изделия используют два вида акцизов:

     

     

    1 Экономическая сущность, эволюции и функции акцизов

     

    Акцизами  облагаются товары, произведенные на территории Республики Казахстан и импортируемые на территорию Республики  Казахстан, а также виды деятельности,

    Плательщиками акцизов являются физические и юридические лица, которые:

    1) производят подакцизные товары на  территории Республики Казахстан;

     

     

    2 Порядок исчисления и уплаты акцизов

     

    1. Исчисление  суммы  акциза  производится  путем  применения  установленной ставки акциза к налоговой базе.

    2.  Исчисление  суммы  акциза  по  игорному   бизнесу   производится   путем применения ставки акциза, установленной на налоговый  период,  к  количеству объектов обложения.

     

     

    3 Предпосылки введения рентного налога на экспортируемую сырую нефть, газовый конденсат в РК

     

    Как известно, с 1 января 2009 года вступил в законную силу новый Налоговый кодекс «прямого действия», который внес существенные изменения в порядок исчисления и уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет.

    Произошли изменения в порядке исчисления и рентного налога на экспорт.

     

     

    Заключение

     

     

    Фактически,  акцизное  налогообложение  носит  регрессивный  характер, когда налогообложение равным образом ложится как на обеспеченные, так  и  на бедные слои населения.  Изначально  задуманные  как  социально  направленные налоги, акцизы на данный момент  выполняют асоциальные функции,  еще  больше увеличивая разрыв между беднейшими и состоятельными слоями общества.

     

     

    Литература

     

     

    1. Акцизы//Финансы Казахстана 10.05.2003.

    2. Акцизы//Финансы Казахстана 10.07.2003.

    3. Акциз на бензин//Мир финансов 2003. №8

    4. Бабкина С. Новая налоговая политика  //  Финансы  Казахстана  –  2003.-№6    стр.37-39

    5. Булгакбаев Б. Налоги, которые мы выбираем и от которых бежим:  [Налоговая    система в Казахстане] // Юридическая газета - 2002. - 17 июля.

    6. Бюллетень бухгалтера 01.01.2004. № 0(507-509)

    7. Вестник МГД Республики  Казахстан № 5 2000.

    8. Дуканич Л. В. «Налоги и налогообложение». Ростов-на-Дону. Феникс. 2000

    9. Есенбаев М. На пути к новой  налоговой  системе:  [Беседу  с  начальником    инспекции, первым зам. Министром финансов.  [Записала  Мустафина  С.]  //    Казахстанская правда - 1996 - 9 июля.

    examenna5.net

    размер, повышение, вычет, ставки, доля

    При совершении операций с некоторыми категориями товаров, взимается специальный налог – акциз. Это косвенный тип обложения, который накладывается на продукцию массового потребления. Самые распространенные операции с товарами, которые подлежат налогообложению – передача прав собственности, то есть продажа, ввоз на территорию страны, производство.

    Стягивание распространяется на такие категории, как напитки с содержанием алкоголя, в том числе пиво, сигареты, сигары, другие изделия из табака, медицинские препараты с содержанием спирта, парфюмерные изделия с долей этила, природный газ, нефтепродукты.

    Общие сведения об акцизе на нефтепродукты

    Рассмотрим подробнее последнюю категорию товаров, нефтепродукты. К ней относится нефть и все нефтесодержащие товары, среди которых – бензин и дизельное топливо.

    Акциз является федеральным, нецелевым налогом. То есть, средства, полученные мытом, не имеют определенного предназначения, а используются на возникающие нужды государства. Деньги, полученные в последствии стягивания, идут как в основной, федеральный, так и в региональные бюджеты.

    Правовым основанием процесса налогообложения бензина является 22 глава Налогового Кодекса РФ. Так как налог относится к категории неокладных, оплачивает его налогоплательщик, к числу которых относятся юридические лица или индивидуальные предприниматели.

    Уплата налогового сбора регулируется пунктом 1, 182 статьи Налогового кодекса, которая устанавливает, что оплачивается мыто непосредственно компанией, занимающейся производством или продажей продукта. Более подробно стоит рассмотреть случай уплаты акциза во время переработки давальческого сырья. В таком случае, повинность оплачивается не компанией-владельцем, а компанией, занимающейся переработкой.

    • При ввозе бензина на территорию России, акцизный сбор оплачиваете прямо на границе, кроме случаев, когда товар поставляется из стран-членов Таможенного союза. Для продукта из Таможенного союза, акциз оплачивается по месту нахождения налогоплательщика. Опирается такой способ оплаты на Соглашении «О принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в Таможенном союзе» (2008) и Протоколе О порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в Таможенном союзе» (2009).
    • Так же, в Протоколе указано, что если нефтепродукт ввозится на территорию России на давальческой основе для переработки, после которой снова покинет территорию страны, налог не взимается. Если товар, импортируемый из Таможенного союза был ранее произведен в России, то ответственность за акциз ложится на компанию, которая ввозит сырье в страну.

    Важно отметить 3 пункт той же 182 статьи, что процесс смешивания приравнивается к процессу производства. Обложение налогом в таком случае имеет свои особенности. Смешивание приравнивается к производству только тогда, когда в результате выходит продукт, имеющий более высокую акцизную ставку, чем сырье.

    183 статья Кодекса перечисляет ряд операций, не подпадающих под обложение налогом. Если сырье идет на экспорт, то согласно подпункту 4, 1 пункта статьи 183, акциз не уплачивается. Не уплачивается он и при передаче сырья из одного структурного отдела другому структурному отделу одной организации.

    Акциз на бензин детально рассмотрен в этом видео:

    Уплата сбора

    Ставки

    Размеры акциза для нефтепродуктов также указаны в НК РФ, статья 193. Рассчитаны они в цене за одну тонну топлива, литры в расчетах не применяются. То есть, рассчитывается налог по количеству реализованного товара. Важно отметить, что транспортный налог в сумму акциза не включается.

    На разные типы продукции разные ставки, сумма их зависит от класса сырья, определяемого уровнем качества. Закреплено это в 187 статье НК. Во внимание берутся и процессы инфляции, а также нужны дорожных фондов. Рассмотрим акцизные ставки на 2017 год:

    Тип продукцииСтавка в рублях (за 1 т)
    Бензин, не соответствующий классам 3-513 332
    3 класс12 879
    4 класс10 358
    5 класс6 223
    Прямогонный бензин13 502
    Дизельное топливо6 800
    Моторные масла5 400
    Бензол2 800
    Авиа-керосин2 800
    Дистилляты7 800

    Расчет

    Для того, чтоб вычислить, какой будет сумма обложения, используется установленная формула. Выглядит она так: С = О х А, где:

    • С – сумма сбора;
    • О – объем товара, то есть, налоговая база;
    • А – ставка.

    К примеру, предприятие закупило 9 тонн прямогонного бензина, ставка на него – 13 тысяч 502 рубля. Выходит, 9 т х 13 509 = 121 581 рубля.

    Сумма акцизного сбора учитывается при выставлении стоимости сырья. Такое правило распространяется как на операции ввоза, так и производства продукта.

    Оплату налогов такого типа для всех подпадающих видов товаров проводят по одной схеме, в два этапа: 25 числа следующего и 15 через месяц после отчетного. Оплачивается сбор в равных частях. Так же, до 15 числа следует подать соответствующую декларативную документацию.

    Акцизы на бензин и дизель повышены — что будет с ценой? Об этом расскажет видео ниже:

    Вычеты

    Есть в сборе акциза и вычеты, указаны они в статье 200. Происходят они в двух основных случаях:

    • если в процессе передачи участвует товар, который изготавливался из давальческого материала;
    • если покупатель совершает возврат продукции.

    Повышение ставок и прогнозы

    Повышение ставок на нефтепродукты началось еще в 2016 году. Тогда, ставка на бензин была дважды повышена, в сумме – на 4 рубля за каждый литр топлива. С начала 2017-го года размер уплаты так же поднят, на 1,3 рубля для бензина, 2,3 – для дизельного топлива. В связи с этим, цены на автомобильный бензин также подняты и в течение года могут подняться еще на 8-12%.

    Акциза является обязательным к уплате налогом при работе с попадающими под обложение категориями товаров. Оплачивают его фирмы, индивидуальные предприниматели или другие лица, осуществляющие операции с продуктом. Деньги, попадающие в государственную казну в такой счет, укрепляют бюджет и экономическое состояние страны.

    Почему повышают акцизы на бензин, смотрите в видео ниже:

    uriston.com