Вопрос: Облагаются ли НДС сюрвейерские услуги, оказываемые нашей организацией иностранным юридическим лицам по проверке качества и количества груза, реализуемого российскими предприятиями на экспорт?.. (Письмо Минфина РФ от 21.09.1999 n 04-03-08). Облагается ли нефть ндс


Облагаются ли НДС разведочно-поисковые разработки , проводимые нефтяными

Вопросы исчисления НДС и предоставление налоговых льгот по этому налогу регулируются Законом Российской Федерации от 06.12.91 N 1992-1 "О налоге на добавленную стоимость" (с учетом изменений и дополнений) и Инструкцией Госналогслужбы России от 11.10.95 N 39 "О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость". Порядок исчисления данного налога и льготный режим налогообложения является единым на всей территории Российской Федерации.Согласно пп."м" п.1 ст.5 вышеуказанного Закона от НДС освобождаются НИОКР, выполняемые за счет бюджета, а также средств Российского фонда фундаментальных исследований, Российского фонда технологического развития и образуемых для этих целей в соответствии с законодательством внебюджетных фондов министерств, ведомств, ассоциаций; НИОКР, выполняемые учреждениями образования и науки на основе хозяйственных договоров.Таким образом, если проводимые нефтяными компаниями НИОКР подпадают под указанный порядок, то они могут быть освобождены от НДС. При проведении НИОКР учреждениями науки согласно ст.5 Федерального закона от 23.08.96 N 127-ФЗ "О науке и государственной научно-технической политике" объем научной и (или) научно-технической деятельности должен составлять в этих учреждениях не менее 70 процентов объема выполненных этой организацией работ и ее уставом должен быть предусмотрен ученый (научный, технический, научно-технический) совет в качестве одного из органов управления.05.01.99 В.Т.Прохоров

Советник налоговой службыI рангаНИОКР

Следует ли к продаже за наличный расчет приравнивать выдачу натуральных продуктов в счет причитающейся зарплаты работникам предприятий и как указанный вид операций отражается в бухгалтерском учете?  »
Финансовые консультации »

Читайте также

Популярные документы

www.lawmix.ru

Вопрос: Облагаются ли НДС сюрвейерские услуги, оказываемые нашей организацией

Вопрос: ЗАО занимается сюрвейерской деятельностью, которая заключается в проверке качества и количества грузов, готовности судна к приему груза. Нами получена лицензия на право осуществления данного вида деятельности, выданная Минтрансом России. Согласно пп."ж" п.14 разд.VI Инструкции ГНС России от 11.10.1995 N 39 для целей налогообложения услуги (работы) по обслуживанию иностранных судов считаются экспортируемыми. Оказание нами сюрвейерских услуг иностранным юридическим лицам подтверждается соответствующими документами. В данной ситуации вопросов по налогообложению НДС у нас не возникает, так как ясно, что эта услуга имеет экспортный характер. Но в нашей деятельности возникают другие ситуации, когда сюрвейерские услуги по проверке качества и количества груза, направляемого российскими предприятиями на экспорт, заказываются и оплачиваются заинтересованным иностранным юридическим лицом, а перевозка груза производится российским морским или железнодорожным транспортом. Мы считаем, что в данном случае произведенное нами сюрвейерское обслуживание груза следует рассматривать как экспортную услугу. Если же подобные оказываемые нами услуги не могут быть отнесены к сюрвейерским и, следовательно, к экспортным и возникает необходимость отнести их к другому виду услуг, то, по нашему мнению, они по своей сути не могут быть определены иначе, как услуги по сбору, обработке и отправке информации. Конечным продуктом нашей производственной деятельности является оформленная соответствующим образом и направленная заинтересованному иностранному юридическому лицу информация о состоянии экспортируемого из РФ груза. В этом случае согласно п.5 ст.4 Закона РФ "О НДС" от 06.12.1991 N 1992-1 наши услуги должны считаться оказанными по месту нахождения их покупателя, то есть иностранной фирмы, и, следовательно, не включаются в оборот, облагаемый НДС. Правомерны ли наши рассуждения?Ответ: МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПИСЬМО от 21 сентября 1999 г. N 04-03-08В связи с Вашим письмом по вопросу применения налога на добавленную стоимость при оказании сюрвейерских услуг Департамент налоговой политики сообщает следующее. Согласно пп."а" и "б" п.5 ст.4 Закона Российской Федерации от 6 декабря 1991 г. N 1992-1 "О налоге на добавленную стоимость" местом реализации работ (услуг) признается место нахождения недвижимого имущества, если работы (услуги) связаны непосредственно с этим имуществом, а также место фактического осуществления работ (услуг), если они связаны с движимым имуществом. Как указывается в Вашем письме, сюрвейерские услуги - это услуги, связанные с проверкой состояния качества и количества груза, а также готовности судов к приемке грузов. Таким образом, сюрвейерские услуги связаны либо с движимым имуществом (грузами), либо с местом нахождения недвижимого имущества (судов) независимо от принадлежности грузов иностранным или российским владельцам, а также от способа их транспортировки и формы оплаты услуг (российским или иностранным лицом). Поэтому при налогообложении сюрвейерских услуг пп."ж" п.14 Инструкции Госналогслужбы России от 11.10.1995 N 39 "О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость" (об обслуживании иностранных судов), на который Вы ссылаетесь, не применяется. Кроме того, при определении места реализации услуг по проверке качества, количества груза и готовности судов к приемке груза пп."г" п.5 ст.4 вышеуказанного Закона также не применяется, поскольку положения этого подпункта распространяются на услуги по обработке имеющейся информации, а не на услуги, осуществляемые с целью получения такой информации. Поскольку груз, являясь движимым имуществом, отправляется на экспорт с территории Российской Федерации, то в соответствии с международной практикой местом его реализации является российская территория (место начала транспортировки). В связи с изложенным сюрвейерские услуги, оказываемые Вашей организацией иностранным юридическим лицам по проверке качества и количества груза, реализуемого российскими предприятиями на экспорт, облагаются налогом на добавленную стоимость на территории Российской Федерации в общеустановленном порядке.21.09.1999 Заместитель руководителя

Департамента налоговой политикиН.А.КОМОВА

www.lawmix.ru

Вопрос: Организация передает лицензию на право пользования недрами в качестве

Вопрос: Организация передает лицензию на право пользования недрами в качестве вклада в уставный капитал другой организации. Облагается ли стоимость лицензии НДС?Ответ: Организация, получившая лицензию, имеет право передать ее в качестве вклада в уставный капитал другой организации с соблюдением условий, установленных ст. 17.1 Закона РФ от 21.02.1992 N 2395-1 "О недрах". При этом, поскольку лицензия представляет собой имущественное право, при рассмотрении вопросов, связанных с порядком налогового учета операций по передаче лицензии в качестве вклада в уставный капитал, необходимо руководствоваться правилами, установленными Налоговым кодексом РФ в отношении операций с имущественными правами. Объектом налогообложения по НДС признается в том числе передача имущественных прав (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ), за исключением случаев, перечисленных в п. 2 ст. 146 НК РФ. В п. 2 ст. 146 НК РФ упомянуты операции, перечисленные в п. 3 ст. 39 НК РФ. Такие операции не признаются объектом налогообложения по НДС. В числе операций, перечисленных в п. 3 ст. 39 НК РФ, присутствуют операции по передаче имущества инвестиционного характера, в частности, операции по передаче имущества в качестве вклада в уставный капитал (пп. 4 п. 3 ст. 39 НК РФ). Таким образом, согласно п. 2 ст. 146 НК РФ передача имущества в качестве вклада в уставный капитал не признается объектом налогообложения по НДС. Можно ли распространить этот вывод на передачу имущественных прав? На наш взгляд, да. Дело в том, что осуществление операций, не облагаемых НДС, влечет за собой необходимость восстановления сумм "входного" НДС (если таковые ранее были заявлены к вычету). При этом в пп. 1 п. 3 ст. 170 НК РФ предусмотрен особый порядок восстановления "входного" НДС в отношении операций по передаче имущества, нематериальных активов и имущественных прав в качестве вклада в уставный капитал других организаций. Тот факт, что операции по передаче имущественных прав в уставный капитал других организаций упомянуты в пп. 1 п. 3 ст. 170 НК РФ, однозначно свидетельствует о том, что такие операции не облагаются НДС. В противном случае у организации, передающей имущественные права, не возникало бы обязанности по восстановлению сумм "входного" НДС. Отметим, что правомерность высказанного нами подхода подтверждается Письмом Минфина России от 18.09.2008 N 03-07-07/93. В этом Письме указано, что, по мнению Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России, передача имущественных прав в качестве вклада в уставный капитал дочерней организации носит инвестиционный характер и, по сути, не является реализацией товаров (работ, услуг), определенной в п. 1 ст. 39 НК РФ. Итак, если руководствоваться изложенным подходом, передача лицензии в качестве вклада в уставный капитал не является объектом налогообложения по НДС. При этом организация-учредитель должна восстановить суммы "входного" НДС по расходам, формирующим стоимость лицензии, если этот НДС ранее был заявлен к вычету.Т.Л.Крутякова Издательско-консалтинговая группа "АйСи Групп" 27.10.2008

www.lawmix.ru

Вопрос: Облагаются ли НДС агентские услуги по обслуживанию морских судов

Вопрос: Облагаются ли НДС агентские услуги по обслуживанию морских судов в период стоянки в портах?Ответ: Подпунктом 23 п. 2 ст. 149 Налогового кодекса РФ предусмотрена льгота по НДС в отношении операций по реализации работ (услуг, включая услуги по ремонту) по обслуживанию морских судов и судов внутреннего плавания в период стоянки в портах (все виды портовых сборов, услуги судов портового флота). При этом в НК РФ не конкретизирован перечень услуг, подпадающих под действие этой льготы, поэтому от НДС должны освобождаться все виды работ (услуг), связанные с обслуживанием судов в период стоянки в портах. Однако нужно иметь в виду следующее. В соответствии с п. 7 ст. 149 НК РФ льготы, предусмотренные ст. 149 НК РФ, не применяются при осуществлении посреднической деятельности (поручение, комиссия, агентирование), если иное не предусмотрено НК РФ. По договору морского агентирования морской агент обязуется за вознаграждение совершать по поручению и за счет судовладельца юридические и иные действия от своего имени или от имени судовладельца в определенном порту или на определенной территории (ст. 232 Кодекса торгового мореплавания РФ). То есть по сути договор морского агентирования является разновидностью агентского договора. В пп. 23 п. 2 ст. 149 НК РФ нет специальных указаний на то, что эта льгота применяется в том числе и в отношении посреднических услуг. Поэтому, на наш взгляд, в силу п. 7 ст. 149 НК РФ услуги по договору морского агентирования должны облагаться НДС в общеустановленном порядке. Отметим, что позиция контролирующих органов по данному вопросу не однозначна. Минфин России (Письмо от 23.01.2006 N 03-04-08/20) считает, что агентское обслуживание относится к услугам по обслуживанию судов в период стоянки в портах и поэтому подпадает под льготу, предусмотренную пп. 23 п. 2 ст. 149 НК РФ. А ФНС России (Письмо от 01.02.2006 N 03-2-03/[email protected]), напротив, считает, что услуги по договору морского агентирования подлежат обложению НДС, мотивируя свою позицию ссылкой на п. 7 ст. 149 НК РФ. Арбитражная практика по данному вопросу также противоречива. Так, например, ФАС Дальневосточного округа посчитал, что агентское обслуживание подпадает под льготу, предусмотренную пп. 23 п. 2 ст. 149 НК РФ (Постановление от 04.02.2005 N Ф03-А51/04-2/4189). В то же время ФАС Северо-Западного округа согласился с тем, что договор морского агентирования является одной из разновидностей агентского договора. Поэтому, руководствуясь п. 7 ст. 149 НК РФ, суд признал, что услуги по агентированию судов не подпадают под действие льготы и подлежат обложению НДС в общеустановленном порядке (Постановления от 22.06.2006 N А56-23719/2005 и от 26.05.2005 N А05-15861/04-29). Учитывая изложенное, налогоплательщику следует самостоятельно принять решение о возможности применения льготы по НДС. При этом нужно иметь в виду, что применение льготы может привести к спору с налоговым органом.Т.Л.Крутякова Издательско-консалтинговая группа "АйСи Групп" 12.07.2007

www.lawmix.ru

Вопрос: Облагаются ли НДС заемные средства, полученные одним предприятием

Вопрос: Облагаются ли НДС заемные средства, полученные одним предприятием от другого по договору займа, заключенному на условиях возвратности и без взимания с заемщика процентов с учетом того, что предприятие-заимодавец систематически договоры займа не заключает? Правомерно ли взыскание штрафов за занижение прибыли в размерах, предусмотренных Указом Президента Российской Федерации от 27.10.93 г. N 1773 "О проведении налоговой амнистии в 1993 году"?Ответ: МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПИСЬМО от 17 августа 1995 г. N 04-03-11В связи с Вашим письмом о порядке применения налога на добавленную стоимость при получении заемных средств одним предприятием от другого Департамент налоговых реформ сообщает следующее. Согласно пункту 14 Указа Президента Российской Федерации от 22.12.93 г. N 2270 "О некоторых изменениях в налогообложении и во взаимоотношениях бюджетов различных уровней" в оборот, облагаемый налогом на добавленную стоимость, включаются средства, полученные от других предприятий и организаций (за исключением средств, зачисляемых в уставные фонды предприятий его учредителями в порядке, установленном законодательством Российской Федерации, средств на целевое бюджетное финансирование, а также на осуществление совместной деятельности). В связи с этим безвозмездная и временная финансовая помощь, полученная от других предприятий и организаций, облагается налогом на добавленную стоимость у предприятия-заемщика по расчетной ставке. При возврате финансовой помощи сумма налога на добавленную стоимость, уплаченная в бюджет при получении заемных средств, засчитывается при определении размера платежа по этому налога за очередной отчетный период. В случаях, когда налогоплательщик самостоятельно до проверки налоговым органом выявил ошибки, в результате которых в бюджет не были уплачены или не полностью уплачены суммы налогов и других обязательных платежей, следует руководствоваться письмом Государственной налоговой службы Российской Федерации, согласованным с Министерством финансов Российской Федерации, от 10.05.95 N ВГ-4-14/17н "О неприменении к налогоплательщику финансовых санкций за нарушение налогового законодательства в случае самостоятельного внесения им в отчетность исправлений допущенных ошибок". Одновременно сообщается, что в соответствии с пунктом 8 Указа Президента Российской Федерации от 21.07.95 г. N 746 "О первоочередных мерах по совершенствованию налоговой системы Российской Федерации" Указ Президента Российской Федерации от 27.10.93 г. N 1773 "О проведении налоговой амнистии в 1993 году" утратил силу.Руководитель Департамента налоговых реформ А.И.ИВАНЕЕВ 17.08.1995

www.lawmix.ru

Вопрос: Облагается ли НДС плата, взимаемая банками-эмитентами и банками-агентами

"Налоговый вестник", N 10, 2004Вопрос: Облагается ли НДС плата, взимаемая банками-эмитентами и банками-агентами за распространение банковских карт? Облагается ли НДС плата, взимаемая банком за переоформление карты?Ответ: В соответствии со ст.146 НК РФ объектом обложения НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации. Подпунктом 3 п.3 ст.149 НК РФ установлено, что не подлежит налогообложению осуществление банками банковских операций, за исключением операций по инкассации. К числу банковских операций согласно Федеральному закону от 02.12.1990 N 395-1 "О банках и банковской деятельности" относятся операции, предусмотренные ч.1 ст.5 этого Закона. Вместе с тем пп.3 п.3 ст.149 НК РФ предусмотрен перечень иных операций (сделок) банков, которые освобождаются от НДС. В соответствии с вышеназванными документами к числу банковских операций, в частности, относятся операции по открытию и ведению банковских счетов организаций и физических лиц, по осуществлению расчетов по поручению организаций и физических лиц, включая осуществление расчетов платежными поручениями, чеками, пластиковыми карточками и т.д. Согласно Положению Банка России от 09.04.1998 N 23-П "О Порядке эмиссии кредитными организациями банковских карт и осуществления расчетов по операциям, совершаемым с их использованием" (далее - Положение N 23-П) кредитная организация может осуществлять эмиссию банковских карт для физических и юридических лиц при условии, что ее лицензия на осуществление банковских операций предусматривает проведение операций по счетам вышеуказанных лиц в соответствующей валюте. В соответствии с п.1 Указания Банка России от 09.04.1999 N 536-У "Об изменении порядка распространения кредитными организациями платежных карт и предоплаченных финансовых продуктов" кредитные организации вправе осуществлять распространение платежных или банковских карт других эмитентов в соответствии с законодательством Российской Федерации на основании лицензии на право осуществления банковских операций. Однако такая операция (по распространению банковских карт других банков-эмитентов) не предполагает открытия покупателю банковской карты счета в банке и осуществления расчетных операций по его поручению, поскольку такая карта предназначена для получения ее держателем наличных денежных средств только в сети банкоматов банка-эмитента. Такие операции не относятся к банковским операциям, а являются сделками банков, осуществляемыми без специальной лицензии. Учитывая вышеизложенное, комиссия эмитента, взимаемая кредитной организацией - банком-эмитентом с клиента за осуществление операций с использованием банковских карт в соответствии с условиями заключенного договора между банком-эмитентом и клиентом, НДС не облагается. В то же время услуги банков-агентов по распространению физическим лицам платежных или банковских карт сторонних эмитентов не относятся к числу освобождаемых от обложения НДС банковских операций. Если банк при распространении банковских карт других эмитентов получает плату, то в части, остающейся в распоряжении банка-агента, вышеуказанная плата облагается НДС в общеустановленном порядке. Что касается обложения НДС доходов банков за осуществление прочих операций в процессе оборота банковской карты, то здесь также нужно руководствоваться Положением N 23-П, в соответствии с п.4.1 которого банковские карты могут быть использованы для осуществления операций по счетам юридических и физических лиц. Согласно ст.5 Федерального закона "О банках и банковской деятельности" к банковским операциям кредитных организаций относится осуществление расчетов по поручению физических и юридических лиц, в том числе банков-корреспондентов, по их банковским счетам, а также кассовое обслуживание физических и юридических лиц. Таким образом, операции, связанные с временной либо постоянной блокировкой банковской карты, переоформлением ПИН-конверта, а также с выдачей дубликата карты в пределах средств банка на ее приобретение, подпадают под вышеназванное освобождение (как банковские операции), и вознаграждение, полученное банком при осуществлении вышеназванных операций, не подлежит обложению НДС. Что касается услуг по выемке и возврату банковской карты при захвате в устройствах системы, а также по установке устройств удаленного доступа к счету, то они не относятся к банковским операциям, и доходы, полученные от оказания таких услуг, являются объектом налогообложения в соответствии с п.1 ст.146 НК РФ.Г.И.Писцов Подписано в печать 07.09.2004

www.lawmix.ru